Preços de transferência O tratamento tributário das opções de ações dos empregados Os esquemas de opções de ações dos empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção. Uma série de questões de tratados tributários surgem na consideração das opções de estoque de empregados: Desajustes temporários para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados. O trabalho sobre essas questões é bem avançado e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto Sobre Rendas Transfronteiriços decorrentes do Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002. O tratamento de tratamento doméstico na área tem como objetivo fornecer informações e análises Ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas: Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de que tipo de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra a tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários. Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE dispõem de mais de um tratamento fiscal dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas. Problemas de preços de transferência Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque dos funcionários para as transações entre empresas e o princípio do comprimento dos braços. As questões incluem: A empresa emissora deve cobrar o empregador (se diferente) para as opções de ações. Como as opções de ações dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência. Como as opções de ações dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo. Este trabalho está em andamento. Preços de transferência e estoque de empregado Opções Amin Mawani York University - Departamento de Contabilidade Marsha L. Reid Deloitte Touche, LLP O princípio do comprimento de armas do preço de transferência exige que as transações entre entidades relacionadas sejam realizadas a preços e em termos e condições que existam entre entidades que lidam com o comprimento das armas. Aplicar o princípio do comprimento de armas às opções de estoque dos empregados introduz questões práticas e teóricas que são difíceis de conciliar e resolver. Os empregadores quase nunca concedem opções para adquirir ações de corporações de longo prazo para seus funcionários ou para funcionários de suas subsidiárias, uma vez que isso não serviria para qualquer objetivo de alinhamento de incentivo. Além disso, as opções de compra de ações dos funcionários são difíceis de avaliar, porque elas são explicitamente projetadas para serem não negociáveis, não transferíveis, não exercíveis antes de serem adquiridas e renunciadas se o emprego for encerrado antes da aquisição. A demanda e a liquidez limitada resultantes das opções de ações dos empregados tornam sua avaliação imprecisa para todos os fins - fiscal, contábil e econômica. Neste artigo, os autores examinam o princípio do comprimento de armas e sua aplicação às opções de estoque de empregados em acordos de compartilhamento de custos e acordos de recarga entre entidades que não possuem armas. Eles também exploram a metodologia e o momento de avaliar tais opções para fins de preços de transferência. Palavras-chave: Preços de transferência, compartilhamento de custos, planos de opções de ações de funcionários, remuneração de executivos, avaliação Data de publicação: 27 de dezembro de 2005 Citação sugerida Mawani, Amin e Reid, Marsha L. Preço de transferência e opções de ações do empregado. Canadian Tax Journal, Vol. 53, nº 3, p. 607, 2005. Disponível na SSRN: ssrnabstract871727 Informações de contato Amin Mawani (Autor do contato) Universidade de York - Departamento de Contabilidade (e-mail) 4700 Keele Street Toronto, Ontário M3J 1P3 Canadá Marsha L. Reid Deloitte Touche, LLP Bay, Wellington Tower - BCE Place 181 Bay Street, Suite 1400 Toronto, Ontário M5J 2V1 Canadá Links rápidos Atenção: a tradução de idiomas está disponível em páginas selecionadas. Os cookies são usados por este site. Para recusar ou aprender mais, visite nossa página Cookies. Esta página foi processada pela apollo2 em 2.453 segundos. Obrigado por visitar a SSRN hoje. Queria pedir que você forneça comentários sobre sua experiência com a SSRN hoje. Os seus comentários serão utilizados para melhorar o site no futuro. Você estaria disposto a responder algumas perguntas ao sair do nosso site. Quais são as considerações internacionais de impostos e taxas de transferência para compensação de incentivos baseada em ações. Global 29 de maio de 2013 A compensação de incentivo baseada em ações (também chamada de remuneração baseada em ações) geralmente é constituída pela subvenção De opções de ações ou ldquowhole sharerdquo prêmios para um empregado ou um contratante independente. Os planos de remuneração de incentivos baseados em ações permitem que os beneficiários ganhem participação na empresa. Ao oferecer a propriedade de ações na empresa, os empregadores não só recompensam os funcionários, mas também fornecem um valioso complemento aos tradicionais pacotes de remuneração com base em dinheiro. À medida que as empresas continuam a expandir-se globalmente, a remuneração baseada em ações é cada vez mais oferecida aos funcionários localizados em países diferentes do país onde a empresa emissora do estoque está localizada. Por exemplo, os funcionários da RampD empregados por uma subsidiária indiana de um pai dos EUA podem receber opções de ações emitidas pelo pai dos EUA e exercê-los depois que as opções tenham sido adquiridas. A emissão transfronteiriça de compensação baseada em ações pode levar a uma série de questões de preços transfronteiriços e de preços de transferência para empresas multinacionais. Por exemplo: A subsidiária estrangeira pode receber uma dedução nas declarações de imposto sobre a remuneração baseada em ações emitidas aos seus empregados pelos EUA. O pagamento, se houver, deve ser feito pela subsidiária estrangeira para remuneração baseada em ações recebida por seus funcionários. Os custos associados à remuneração baseada em ações serão transferidos para subsidiárias estrangeiras. Em caso afirmativo, quais são as obrigações fiscais, contábeis e regulatórias locais da subsidiária estrangeira. A transferência de preços pode ser afetada pela remuneração baseada em ações e, em caso afirmativo, qual é o impacto em Neste artigo, discutimos brevemente algumas das principais questões internacionais de impostos e de preços de transferência que normalmente ocorrem quando a remuneração baseada em ações é fornecida por empresas multinacionais aos funcionários de suas subsidiárias no exterior. Nossa discussão pressupõe que a empresa que emite os prêmios de ações é o emissor-mãe residente nos Estados Unidos, embora grande parte da discussão seja igualmente aplicável quando o emissor-mãe é residente em outro país. A prática de conceder aos funcionários da empresa, funcionários e diretores a remuneração baseada em ações é generalizada entre os negócios dos EUA. Os prêmios de compensação de incentivos baseados em ações vêm de várias formas e incluem o seguinte: Opções de ações (qualificadas e não qualificadas) Unidades de ações restritas Unidades de ações baseadas no desempenho Direitos de valorização de ações Direitos de compra sob plano de compra de ações do empregado (qualificado e não qualificado) Empregado As opções de compra de ações são contratos que concedem funcionários e diretores (e às vezes diretores e outros prestadores de serviços) o direito de comprar as ações da empresa a um preço de exercício especificado após um período específico de aquisição. O preço de exercício é tipicamente o preço de mercado do estoque quando a opção é concedida, o período de aquisição é geralmente de dois a quatro anos e a opção geralmente é exercível por um determinado período, muitas vezes cinco ou 10 anos. O valor da opção reside na expectativa de que o preço de mercado do estoque da empresa aumentará até o momento em que a opção for exercida. Se o preço cair, a opção simplesmente não será exercida, o contrato não obriga o empregado a comprar o estoque. As opções de compra de ações dos empregados geralmente não podem ser transferidas e, conseqüentemente, não têm valor de mercado. Alguns prêmios de ações possuem recursos especiais projetados para fazer mais do que simplesmente aumentar o valor de incentivo. Alguns, como os direitos de compra em relação aos planos de compra de ações dos empregados, são concedidos a menos do que o valor de mercado das ações, para tornar mais benéfico para os destinatários comprar ações. As opções ldquoPremiumrdquo são concedidas a um preço maior do que o preço atual das opções de ações ldquoperformance-vestedrdquo tipicamente não são exercíveis até que um preço de estoque específico seja atingido. As opções de ldquoIndexedrdquo são re-preço com base em índices de ações amplas, para diferenciar entre o desempenho da empresa e a performance do marketrsquos. Existem outras variações. Além das opções de compra de ações, as concessões diretas de ações ou os prêmios de compartilhamento de ldquowhole, como estoque restrito e unidades de ações restritas, também são comuns e podem ser cobertas com restrições similares às que governam o exercício de opções. LdquoPhantom stockrdquo e direitos de valorização de ações tipicamente pagam aos destinatários o equivalente em dinheiro do valor justo das ações ou os aumentos no estoque da empresa sem participação real. Uma vez que a grande maioria dos subsídios de capital próprio estão sob a forma de opções de estoque, esse é o foco principal deste artigo. Os métodos de avaliação a que nos referimos geralmente são usados para avaliar opções de estoque. Principais eventos na emissão de compensação de incentivo baseada em ações Do ponto de vista do relatório financeiro e da contabilidade fiscal, ocorrem três eventos importantes em relação às opções de compra de ações. Em primeiro lugar, os beneficiários recebem opções de estoque em uma data especificada ndash, isso é chamado de data ldquogrant. O segundo evento é a data de aquisição quando a opção de estoque se torna disponível para o exercício pelo destinatário. O terceiro evento chave é a data de exercício em que o destinatário opta por exercer as opções de compra de ações. Isso é chamado de data de exercício inicial. No momento do exercício, o destinatário exerce a opção de compra de ações e recebe as ações subjacentes. No entanto, na prática, as ações podem ser vendidas imediatamente e, nesse caso, a diferença entre o preço de mercado e o preço de exercício é recebida em dinheiro pelo destinatário. Quando os destinatários exercem suas opções de compra de ações, a empresa fornece as ações ao empregado comprando as ações do mercado, através de ações em tesouraria ou por ações recém-emitidas. Em cada um desses cenários, o custo de base para a empresa é a diferença entre o preço de mercado e o preço de exercício. 1 Relatórios financeiros e aspectos fiscais da compensação de incentivos baseada em ações A emissão de remuneração baseada em ações tem impacto sobre o relatório financeiro e implicações tributárias. Quando uma empresa dos EUA emite remuneração baseada em ações para seus funcionários, ela deve reconhecer essa remuneração em suas demonstrações financeiras ao registrar uma despesa contábil em relação à remuneração baseada em ações emitida. A Regra FAS 123 exige que as empresas estimem o valor usando um modelo de preço de opção e mostre esse valor, chamado de valor de ldquofair, rdquo como um custo ao longo do período até que as opções sejam adquiridas (este também é chamado de método de data de concessão sob a transferência dos EUA Regulamentos de preços). O Internal Revenue Code da US reconhece dois tipos de opções. O primeiro é chamado de opções ldquostatutoryrdquo ou ldquoqualifiedrdquo, porque estes são concedidos tratamento fiscal favorável se cumprirem as qualificações rigorosas da Codersquos. Geralmente, essas opções não são tributadas ao empregado nem são deduzidas pelo empregador. 2 O segundo tipo de opção é ldquononqualifiedrdquo options, que são tributados ao empregado como renda salarial após o exercício. O spread entre o preço de mercado eo preço de exercício é dedutível para o empregador quando o empregado inclui o produto do exercício de renda. Para fins fiscais, as opções de compra de ações são contabilizadas no momento em que são exercidas. Esta despesa é determinada com base no método ldquospread-at-exercise, rdquo, que é essencialmente a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado na data do exercício. Muitas vezes, há divergência entre o valor da data de concessão e o valor spread-at-exercise, dependendo do desempenho do estoque da empresa. 3 No caso de outorgas de opções de ações internacionais, os prêmios são emitidos aos empregados nas folhas de pagamento da empresa. As subsidiárias estrangeiras do país. Assim, o custo do patrimônio emitido é inicialmente com o pai dos EUA. Ou seja, quando as opções de ações concedidas foram adquiridas e são exercidas, os pais dos EUA teriam que suportar o custo associado ao exercício. Mas o custo dos prêmios de remuneração de capital concedidos a empregados não norte-americanos não é dedutível nos EUA de acordo com as leis tributárias dos EUA e, portanto, não oferece nenhum benefício fiscal para o pai dos EUA. Em determinadas circunstâncias, pode ser vantajoso o imposto reduzir o custo para uma subsidiária estrangeira, onde uma dedução pode ser reivindicada. 4 Este resultado, que também almeja melhor os custos gastos nas opções de compra de ações com os benefícios recebidos pelos funcionários que trabalham para uma subsidiária estrangeira, pode ser alcançado através de um acordo de recarga RdquoStock, que é um acordo entre uma empresa-mãe dos EUA e uma subsidiária estrangeira Pelo qual a subsidiária estrangeira concorda em reembolsar a empresa-mãe pelos custos associados à remuneração baseada em ações emitidos para seus empregados (ou seja, os subsidiários estrangeiros). A Figura 1 ilustra a seqüência de pagamentos. Figura 1: Seqüência de pagamento sob um acordo de recarga Clique aqui para ver a imagem. No primeiro passo da seqüência, a mãe dos EUA concede compensação baseada em ações ao empregado de uma subsidiária estrangeira. Sob o acordo de recarga, o pai dos EUA recarrega a remuneração baseada em ações para a subsidiária estrangeira. A quantidade de recarga deve ser determinada, tendo em mente as regulamentações dos países locais, bem como as considerações de preços de transferência. Quando as opções de compra de ações são exercidas, o custo do eqüitativo exercido pelo empregador é absorvido pela subsidiária estrangeira (na ausência da recarga, o pai dos EUA teria absorvido esse custo). Se as empresas-mãe e as subsidiárias dos EUA cumprirem os requisitos estabelecidos nos regulamentos emitidos nos termos da Seção 1032 do Código da Receita Federal, o pagamento de recarga será tratado para fins fiscais nos Estados Unidos como pagamento à empresa-mãe em consideração por suas ações. Isso significa que o pagamento de recarga não será tributável para a empresa-mãe como um dividendo ou de outra forma, e serve como mecanismo para repatriar dinheiro para os EUA. 5 Do ponto de vista dos EUA, os EUA podem usar o método da data de concessão ou o método spread-on-exercise para determinar o valor dos custos das opções de estoque para fins de recarga. Sob o método spread-on-exercise, o valor é determinado na data do exercício e é baseado na diferença entre o valor de mercado do preço da ação e o preço de exercício. O método da data de concessão também pode ser usado, o qual, conforme mencionado acima, segue os princípios do valor justo de mercado e é calculado na data da concessão. No entanto, observa que os regulamentos da Seção 1032 seguem o método de spread-on-exercise e, nesse sentido, usar o método de data de concessão pode resultar em algumas implicações fiscais. As subsidiárias estrangeiras podem solicitar uma dedução para o pagamento de compensação baseada em ações sob um contrato de recarga. No entanto, os requisitos fiscais e contábeis locais diferem em que formas de compensação são elegíveis, o valor da remuneração que pode ser deduzido e os requisitos contábeis. Alguns países, como o Reino Unido, fornecem deduções legais, independentemente de qualquer custo na entidade local (ou seja, sem um acordo de recarga). Muitos países permitem uma dedução corporativa se a entidade local reconhecer uma despesa adequada (ou seja, como refletido em um contrato de recarga). Além disso, em certos países, a dedução só pode estar disponível para ações compradas no mercado aberto e não para ações recém-emitidas. Outros países, como os Países Baixos, geralmente não permitem uma dedução mesmo quando há uma despesa de entidade local. Além disso, em certas jurisdições, como a China, a recarga pode não ser possível por razões de controle de câmbio. As empresas devem avaliar as considerações legais e o efeito tributário que um acordo de recarga de estoque teria na jurisdição de subsidiárias estrangeiras, isto inclui determinar se o país estrangeiro permite uma dedução fiscal para tais pagamentos de recarga de estoque e se os impostos retidos na fonte estrangeiros se aplicam. O Apêndice abaixo resume os requisitos fiscais e contábeis locais aplicáveis à dedutibilidade dos custos recarregados na Austrália, Brasil, Canadá, China, Alemanha, Hong Kong e Reino Unido. Na experiência dos autores, as empresas usam igualmente o método da data de concessão e o método spread-on-exercise para determinar o custo das opções de ações na recarga de compensação baseada em ações. O método da data de concessão é geralmente considerado como mais consistente com o padrão de comprimento do armrsquos porque é um valor ex ante, mas o método de spread-on-exercise está mais relacionado ao custo real incorrido pela empresa, o que é mais Consistente com a contabilidade fiscal. Deve-se ter cuidado devido a escolher o método de recarga de custos porque também afeta as relações de preços de transferência (conforme discutido abaixo). Importações de preços de transferência da recarga Embora a concessão de compensação de incentivo baseada em ações para funcionários de subsidiárias no exterior tenha limitado as implicações fiscais diretas do ponto de vista dos EUA, ela pode influenciar o preço entre empresas, o que poderia resultar em encargos adicionais sobre as subsidiárias estrangeiras e Também indiretamente afetam a responsabilidade fiscal dos pais dos EUA. Dependendo da relação de preços de transferência, as subsidiárias estrangeiras podem ser amplamente categorizadas em dois grupos: 1) Entidades de risco limitado (LRE) que são operações de risco limitado e compensadas com um certo nível garantido de lucros 6 ou 2) Entidades de rol de risco (RBE) que Operam como empresários e cujos lucros estão ligados ao desempenho do mercado, mas não são garantidos. 7 Primeiro, considere o caso de um LRE que ofereça um nível de lucro garantido por meio de um pagamento de custo adicional pela empresa americana, ilustrado na Figura 2. 8 Se a remuneração baseada em ações é recarregada de um LRE, seus custos operacionais podem aumentar devido Ao custo das concessões recarregadas. 9 Uma vez que a subsidiária estrangeira tem garantido um certo nível de lucro, o pagamento fornecido pelos paises dos EUA deve ser tal que os níveis de lucros alvo da subsidiária local atinjam os níveis de lucro. Isso implica que o custo recarregado é essencialmente passado de volta ao pai dos EUA, embora o pagamento que o pai dos EUA fornece à subsidiária local. Alternativamente, se o LRE é compensado por um principal estrangeiro, o principal estrangeiro pode absorver o custo da recarga através do pagamento fornecido ao LRE. Figura 2: Impacto da recarga no preço intercompanhia dos LREs Clique aqui para ver a imagem. Se a subsidiária estrangeira for um LRE e requer um nível de lucro garantido, a dedutibilidade dos custos recarregados de equivalência patrimonial não oferece nenhum benefício fiscal adicional para a subsidiária estrangeira. De fato, se a subsidiária estrangeira for compensada em uma base custo-benefício, o custo dos custos recarregados de compensação baseada em ações aumentará a base de custos e resultará em maiores lucros exigidos e, assim, aumentará a carga tributária para a subsidiária estrangeira. No entanto, se o pagamento efetuado pelos EUA para a subsidiária estrangeira for dedutível nos EUA, essa maior carga tributária pode ser compensada por taxas mais baixas para os EUA. Com efeito, o custo da remuneração baseada em ações que é empurrada para a subsidiária estrangeira é tropeado de volta para a empresa americana através do pagamento à sua subsidiária estrangeira. Isso efetivamente permite que os pais dos EUA obtenham o mesmo benefício da dedução que teria perdido se não tivesse recarregado os subsídios de equivalência patrimonial. O custo da remuneração baseada em ações incluída na base de custos torna-se importante neste cenário porque a compensação para o LRE é baseada na base de custo do LRE. As empresas podem usar o método da data de concessão ou o método spread-on-exercise a este respeito. Existe um viés a favor da utilização do método de data de concessão para determinar o valor dos custos de compensação de equivalência patrimonial porque é considerado consistente com o padrão de comprimento de armrsquos. Ou seja, partes não relacionadas negociam preços ex-ante com base nos custos esperados que provavelmente serão incorridos. Assim, o preço leva em consideração o valor da data de concessão de qualquer remuneração baseada em ações que a empresa espera oferecer aos seus empregados. Na verdade, as partes não relacionadas tipicamente não ajustam os preços com base no desempenho real do preço das ações. Isso também se reflete nas demonstrações financeiras divulgadas pelas empresas que divulgam o valor da data de outorga da remuneração baseada em ações dada aos seus empregados. Em outras palavras, o desempenho financeiro divulgado aos investidores, que constitui a base para suas decisões de investimento, inclui o valor da data de concessão da remuneração baseada em ações. No entanto, podem surgir problemas ao usar o método de data de concessão porque a dedução de imposto local, se permitido, geralmente segue o método spread-on-exercise, que pode produzir um valor materialmente diferente do método da data de concessão. Isso pode resultar em um nível de rentabilidade inferior ao desejado se o valor no método spread-on-exercise for maior do que o valor no método data-concessão. Por outro lado, se o valor do método de spread-on-exercise for inferior ao valor do método da data de concessão, isso pode resultar em níveis de lucros superiores ao desejado no LRE. Assim, a rentabilidade do LRE pode desviar-se do nível desejado de rentabilidade do comprimento do armrsquos. Isso sugere que o LRE só deve reivindicar uma dedução fiscal local igual ao valor da data de concessão para que a consistência entre custos e receita seja alcançada. No entanto, isso pode não ser possível em todos os países. A vantagem de usar o método spread-on-exercise na taxa de intermediação de preços é que garante a consistência entre a dedução disponível e os pagamentos que o LRE receberá e, portanto, o LRE é mais provável alcançar o nível de rentabilidade alvo. Outra vantagem do método de spread-on-exercise é que a taxa de custo mais paga pelos EUA (ou o principal estrangeiro) para o LRE pode ser dedutível para o pai dos EUA (ou o diretor estrangeiro). Assim, os custos de compensação de equivalência patrimonial, que não eram dedutíveis pela mãe dos EUA (ou o principal estrangeiro) efetivamente podem se tornar dedutíveis através da taxa de serviço paga pelos EUA (ou o diretor estrangeiro). No entanto, alguns praticantes acreditam que o método de spread-at-exercise desvia do padrão de comprimento do armrsquos porque as transações entre partes não relacionadas não têm preço ex-post. Além disso, durante um período de tempo prolongado, os valores segundo os dois métodos são susceptíveis de convergir, e a responsabilidade fiscal correspondente provavelmente será semelhante em ambos os métodos. Assim, usar o método spread-on-exercise é visto como um desvio desnecessário do padrão de comprimento do armrsquos. Outra peculiaridade associada ao método spread-on-exercise é que, em determinadas situações, o spread pode ser substancial devido a uma subida do preço das ações (o que ocorre com maior freqüência no caso de uma empresa inicial entrar em público). Correspondentemente, a base de custos e a vantagem também podem ser substanciais, resultando em um aumento da carga tributária de um custo mais LRE. Em tais situações, pode ser mais ideal recarregar a compensação baseada em ações para um diretor estrangeiro. Em conclusão, nenhum dos métodos é perfeito. Os contribuintes devem avaliar e escolher um método levando em consideração os resultados antecipados. Mais importante ainda, os contribuintes devem manter o método escolhido para garantir a consistência. Quando a subsidiária local é um RBE cujos lucros são determinados pelo desempenho do negócio e os custos dos subsídios de capital próprio recarregados são dedutíveis, a carga tributária é reduzida porque os lucros são mais baixos devido aos custos recarregados. Isso é mostrado na figura abaixo. Figura 3: Impacto da recarga no preço intercompany de RBEs Clique aqui para ver a imagem. O RBE é muitas vezes um principal risco principal localizado em uma jurisdição de baixa tributação. Nessas situações, mesmo que os custos recarregados sejam dedutíveis, o benefício fiscal é menos porque a subsidiária local está em um país de baixa tributação. No entanto, mesmo se o benefício fiscal for baixo, a recarga é útil, pois permite o repatriamento de dinheiro da subsidiária estrangeira (onde o dinheiro provavelmente se acumulará porque é um principal de risco total). Impacto da compensação baseada em estoque na partilha de custos e nas taxas de serviços intercomputados Os regulamentos de preços de transferência dos EUA adotaram a visão de que a remuneração baseada em ações é um custo para fins de preços de transferência. Os regulamentos de compartilhamento de custos esclarecem que a remuneração baseada em ações deve ser levada em consideração na determinação das despesas operacionais tratadas como custos de desenvolvimento intangíveis de um participante controlado em um acordo de compartilhamento de custos qualificado ao abrigo do Tesouro. Reg. Seção 1.482-7. Da mesma forma, os regulamentos relacionados aos serviços intercompanhias também esclarecem que a remuneração baseada em ações deve ser incluída na base de custo para fins de determinação dos custos exigíveis. De acordo com os regulamentos de compartilhamento de custos, a posição padrão é que o valor da remuneração baseada em ações usando o método spread-on-exercise é o custo que deve ser incluído no pool de custos para atividades de desenvolvimento intangíveis dentro do escopo de um acordo de compartilhamento de custos. Os contribuintes podem, alternativamente, optar por usar o método da data de concessão quando a remuneração baseada em ações é em uma ação negociada regularmente em um mercado de valores mobiliários dos EUA. Mais uma vez, a chave é escolher um método e usá-lo consistentemente. Os regulamentos de preços de transferência dos Estados Unidos relativos ao preço dos serviços intercompanhias também esclareceram a intenção do IRS de que os custos totais dos serviços devem incluir compensação baseada em ações para métodos de serviços baseados em custos (por exemplo, método de custo de serviços mais, método de custo de serviços e método de lucros comparáveis CPM)). Embora os regulamentos de serviços não endossem qualquer método específico, os exemplos fornecidos usam o método da data de concessão. Em relação às transações de propriedades tangíveis e intangíveis, a regulamentação dos EUA para a aplicação da CPM também aborda a remuneração baseada em ações. Embora não sejam tão definitivos como o compartilhamento de custos ou os regulamentos de serviços, os regulamentos da CPM indicam que o ldquoit pode ser apropriado para fazer ajustes de comparabilidade para diferenças materiais na utilização ou contabilizar a compensação baseada em ações entre a parte testada e as empresas comparáveis selecionadas. Isso exige essencialmente que a remuneração baseada em ações seja incluída, excluída ou ajustada de alguma forma, tanto na parte testada quanto nos dados financeiros das empresas comparáveis, para fins de aplicação da CPM. A compensação de incentivos patrimoniais concedida a empregados localizados em países estrangeiros pode levar a uma série de questões fiscais, contábeis e de preços de transferência. Muitas dessas questões resultam das regulamentações locais aplicáveis à recarga de custos de compensação de equivalência patrimonial, enquanto outros surgem devido a relações de preços de transferência. Como essas implicações estão estreitamente relacionadas e interligadas, as empresas multinacionais devem entender claramente o impacto da perspectiva de impostos e relatórios financeiros dos EUA, bem como do ponto de vista das obrigações dos países estrangeiros. Ao desenvolver suas estratégias, as empresas multinacionais devem examinar a forma como proporcionam remuneração baseada em ações aos empregados, a fim de alinhar a dedutibilidade dessa compensação com o rendimento potencial de transações entre empresas. As empresas também devem garantir que seus acordos entre empresas sejam consistentes com as políticas atuais adotadas para assegurar uma estratégia coesa para lidar com essa incerteza. APÊNDICE: IMPOSIÇÃO DE PAÍS LOCAL E REQUISITOS DE CONTABILIDADE Uma dedução de imposto local pode estar disponível se um contrato de recarga estiver em vigor. Uma dedução fiscal local pode estar disponível se um contrato de recarga estiver em vigor. No entanto, as restrições de câmbio limitam a capacidade de recarregar os custos de compensação de capital próprio. Além disso, é improvável que os custos dos prêmios de equivalência patrimonial concedidos a administradores não executivos sejam dedutíveis. A recarga pode ter conseqüências não desejadas sobre os requisitos de retenção de imposto de imposto de empregador e de seguro social. Geralmente, uma dedução fiscal local não está disponível em relação a prêmios de compensação de capital pagos por ações. Uma dedução fiscal local pode estar disponível se um contrato de recarga estiver em vigor. No entanto, as restrições de câmbio limitam a capacidade de recarregar os custos de compensação de capital próprio. Uma dedução fiscal local pode estar disponível se um contrato de recarga estiver em vigor. Além disso, a fonte de ações subjacentes aos prêmios de equivalência patrimonial, e especificamente se eles são recém-emitidos, tesouraria ou comprada no mercado aberto pode afetar a dedutibilidade de custos. Uma dedução fiscal local pode estar disponível se um contrato de recarga estiver em vigor. As leis tributárias do Reino Unido permitem uma dedução de impostos local por um empregador do Reino Unido para compensação baseada em ações, seja emitida pela subsidiária do Reino Unido ou pela empresa-mãe do grupo. Essa dedução geralmente está disponível independentemente de um acordo de recarga estar em vigor. Este apêndice contém informações de natureza generalizada a partir da data de publicação. As leis e regulamentos relevantes são complexos, mudam com freqüência e podem levar a um resultado diferente dependendo dos fatos aplicáveis. Os leitores são fortemente encorajados a consultar seus assessores legais e tributários em relação a qualquer atividade relacionada às informações aqui contidas. Para ver todas as formatações para este artigo (por exemplo, tabelas, notas de rodapé), acesse o original aqui.
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